XX公司财务共享发展的总体目标是：确保收支精准，顺应会计改革；强化内部控制，防控廉政风险；服务数据需求，支撑科学决策；完善信息公开，满足监管要求。具体来说，其目标包括：统一财务核算。通过对流程的标准化设计，借助信息系统固化流程与标准，建立统一的财务核算模式，实现会计业务审核、核算、报账、资金收付、报表生成的标准化、智能化，以及预算到决算全过程的一体化、智能化。强化内部控制。按照标准化原则设计财务管理流程，将财务政策、会计制度、内控点、标准等嵌入业务流程和信息系统中，规定内部流程，强化内部控制，降低内控风险。改善财务管理。实现覆盖事前管控、事中控制、事后分析的全业务生命周期的系统管控机制。实现业财融合。数据一点录入，信息多方共享，确保数据准确性和时效性，实现对财务数据的有效整合和多维度分析，为公司内部决策提供数据支撑及参考。

XX公司财务管理转型考虑的关键点及建设思路

XX公司财务管理转型考虑的关键点主要包括：第一，集中管控。随着经营活动的进行，在战略执行中容易出现管理真空，加强内部管控，尤其是资金、预算管控是重中之重。第二，流程标准化。会计核算复杂，需要进一步统一各类会计事项入账流程、审核流程、控制流程，为财务共享奠定基础。第三，注重效率与效果。目前财务工作主要聚焦在会计核算层面，随着业务的扩张，对财务人员的需求进一步加大，如何提升核算工作质量及效率，对公司财务管理是一个考验。第四，系统间集成。公司垂直管辖分、子公司的财务、业务系统众多，个别子公司存在手工记录，对未来如何进一步实现统一的财务共享，以及建立大数据中心提出了挑战。XX公司财务共享的建设思路如下：首先是打基础。对财务核算、收支管理、预算管理、经费报销、项目管理、资产管理等主流程进行流程优化和制度完善。其次是建平台。依托数据技术及数据，建设“统一平台、统一标准、分级实施、动态管理、监控实时、信息共享”的财务共享平台。再次是强管理。通过预算核算数据打通、内控管理体系实施落地等实现资金全过程的有效管控，完善管理闭环。最后是促监督。财务共享使各分、子公司财务活动更加透明，使得资金监管由事后变事中，满足审计、财务检查等工作对财务数据的要求。

财务共享服务流程设计的框架体系及项目推进计划

XX公司财务共享服务的流程框架横向分为两个维度：业务维度和运营管理维度。纵向分为流程和操作流程两个层次（见表1）。XX公司财务共享服务中心项目推进计划包括以下阶段。1.立项阶段。对财务共享标杆企业进行考察，并分析标杆企业案例，内部论证财务共享可行性，对财务共享项目立项。2.方案确立阶段。对公司的整体财务状况进行系统分析，咨询方与公司业务和财务人员共同探讨设计公司内部财务共享解决方案。3.系统开发阶段。开发团队对公司财务共享设计方案进行系统研发，内部组建财务共享中心领导团队，对财务共享工作的展开做筹备。4.重建组织架构阶段。重组公司财务架构，设立财务共享中心，对财务人员职能分工进行重新定位与划分，选取分、子公司作为试点单位，对财务共享服务进行上线测试。试点单位将在财务共享系统使用中存在的问题及时反馈给系统开发团队，以便团队对相应的业务流程进行优化改善。5.推广与正式上线阶段。在全公司范围内正式推广财务共享服务中心项目，并持续优化改进。建立XX公司共享服务中心的信息系统平台共享服务中心信息系统平台包括门户管理、预算管理、费用管理、审批、共享任务池、总账管理、电子档案管理模块。管理门户作为填单入口，首先需要将财务共享服务嵌入内网管理门户。预算模块包括预算方案、预算编制、预算执行。在预算执行中，出差申请、额度控制对接生成费用报销单，立项管理、合同管理对接生成合同支付单。通过预算审批、立项审批、合同审批、报销审批等审批环节后，进入共享任务池，由共享中心统一调度分配，形成工作流引擎、任务处理方案、任务推送方案和任务集成方案，进一步通过同步付款单和凭证，完成资金结算和对总账的管理。电子档案管理模块在系统平台中发挥重要作用，它包括电子化处理后形成的报销单影像、工程合同、管理合同、营销合同等。

XX公司财务共享服务中心管理体系建设

1.注重目标管理。围绕“效率、成本、质量、满意度”目标，加强公司管控，推动财务转型，支撑公司战略。2.加强人员管理。围绕“选人、育人、用人、留人”工作，发挥人员的最大能动力，达到人员管理的良性循环。3.完善绩效管理。以基于系统中各种业务数据出具的各项报告、报表为依据，对运营过程进行监控和管理、考核。4.提升知识管理。搭建知识管理平台和知识地图，建立学习型组织，打造持久竞争力。5.加强质量管理。设定质量组织，识别流程节点中质量风险，设置质量控制程序。6.增强标准化管理。标准化管理要贯穿于业务流程管理、组织管理、质量管理、绩效管理、培训管理、服务管理之中，起到知识储备、提升效率的作用。7.关注服务管理。搭建共享服务中心服务管理框架，提升服务满意度。

XX公司财务共享服务中心上线后的价值

关键词：医学检验实验室；内部控制；考核

引言

第三方独立医学检验实验室的兴起是社会集约化发展的需求和必然趋势，是医疗卫生发展到一定阶段的产物，也是新一轮医疗改革中实现分级诊疗，检验资源共建、共治、共享的重要抓手之一。在当前的背景下，医学检验实验室的发展前景良好，优化其内部控制管理成为必然选择，推动了实验室的管理升级。

一、医学检验实验室的发展现状分析

金域检验是全国最大的第三方独立医学实验室，拥有员工近1万人。目前主要开展医学检验、临床试验、食品卫生检验、司法鉴定等业务。检验业务范围涉及临床生物化学、临床免疫学、临床血液学、临床微生物学、医学分子生物学、医学遗传学、组织病理学、血液分子病理学等学科，共提供2600多个项目检测服务，主要业务如图1所示。在管理方面，该医学检验实验室严格遵守国家与行业的有关制度要求，对内部控制展开了重点优化调整，保证实验室业务与管理的先进性。

二、医学检验实验室的基本标准分析

从科室设置上来看，需要涵盖临床血液与体液检验专业、临床化学检验专业、临床免疫检验专业、临床微生物检验专业、临床细胞分子遗传学专业和临床病理专业等；从人员配置上来看，具体配置要求如表1；从硬件设施上来看，实验室总面积的75%必须设定为医疗用房，且要配置双路供电、应急发电设施，针对重要医疗设备、网络提供不间断的电力能源[1]；从分区布局上来看，要设置主要业务功能区、辅助功能区以及管理区；从设备上来看，必须配有基本设备、病理诊断设备、信息化设备等；从管理制度上来看，要制定医学检验实验室质量管理体系、设施与设备管理制度、试剂管理制度、标本管理制度等。

三、医学检验实验室内部控制的优化策略探究

（一）设定合理的内部控制管理办法

现阶段，为了确保内部控制在医学检验实验室中的顺利落实，需要提前完成内部控制管理办法的合理设置，并在实践中展开逐步完善，确保内部控制的“有章可依”。此时，医学检验实验室要结合自身现实情况、实际发展目标完成内部控制管理办法的设定，特别是要根据实验室的实际业务完成管理办法的调整[2]。在此过程中，应当构建起财务及采购部门，依托项目需求前瞻性的制定采购备份计划，避免物料短缺，合理控制库存，减少资金占用等问题的发生。同时，能够实时监控到物料耗用进度。另外，笔者认为，医学检验实验室应当在对业务量较大的子公司保证充分授权的前提下，针对部分医院经营风险问题，顺势启用并落实应收账款风险评估制度进一步降低烂账、坏账堆积的发生概率，提升内部控制管理的效率效果。

（二）完善内部信息沟通机制

就当前的情况来看，医学检验实验室存在着内部信息沟通与反馈不及时、不畅通的问题，直接导致了实验室内部控制的效果不理想。因此，应当对医学检验实验室中的内部信息沟通机制进行完善与落实，具体操作如下：第一，引导财务人员与营销人员展开定期、有效沟通，实现营销信息与财务信息的共享，确保营销部门准确掌握与运营有关的财务信息，避免銷售失误的出现，降低退票的发生概率[3]，第二，在回款前，保证营销人员了解中心实验室的款项信息，提升工作效率。财务部要对营销部的回款工作进行监督，及时发现问题并第一时间处理，防止出现财务损失。

（三）展开预算分析会议

为了保证实验室运行中，各个项目的预算设定及其应用具有科学性与合理性，需要及时展开预算分析会议，从多个业务与管理部门入手，确定在项目预算管理中应当承担的责任，并明确项目预算管理的重难点。

在金域检验的内部控制实践中，就定期展开了预算分析会议，主要流程如图2所示。以某次华东大区金域预算分析会议为例，在该会议中，安排了财务部、营销部、中心实验室、物流部的相关人员参加。其中，确定了财务部在预算管理中需要完成的任务包括毛利分析、各个科室的毛利率分析、实际收入与预算分析、收入环比分析、账龄分析、回款天数分析；确定营销部在预算管理中需要完成的任务包括扣率情况分析、项目结构分析、客户单产分析、市场费用与收入关系、从客户开发和丢失的角度分析、从产品销售完成情况分析、从销售模块分析（常规、共建、新型业务）、县域医共体、精准中心推进情况、回款管理分析、超期款管理分析、现金款管理；确定中心实验室在预算管理中需要完成的任务包括科室人员结构分析（全职、兼职、实习生）、各科室项目标本量及成本分析、内部外包、外部外包分析、反映各科室接收项目量大的医院；确定物流部在预算管理中需要完成的任务为配送耗材管控和配送路线优化等。

（四）制定并落实考核机制

在医学检验实验室的内部控制中，人员管理占据着重要地位，其效果直接影响着实验室内部控制的展开质量。对于医学检验实验室而言，应当构建并落实考核机制，配合科学的奖惩制度，提升人员工作积极性。

需要注意的是，在制定考核机制时，要尽可能涵盖与相应岗位有关的所有管理项目，并将其作为指标融合考核标准中。例如，对于中心实验室中的科室人员及其负责人来说，在考核中，不仅要完成其业务能力、专业技术等的考查，还要对预算控制的效果进行评价。金域检验在管理实践中，结合预算分析会议中确定的人员管理责任设定出了不同员工的预算管理，并依托季度汇总、评分支持部门负责人年终的A/B/C评级。考核中，要求各部门在预算分析会中逐条阐述部门预算管理工作的重点（或提出整改意见），会议结束后，没有阐述的记-1分；季度结束后汇总得分大于或等于-2分的，按每分100元，在下月工资中扣除部门负责人绩效。

（五）积极展开人员培训

在医疗水平、医学检验技术不断更新发展的背景下，想要保证医学检验实验室的先进性与竞争力，就必须要积极展开人员培训，这也是实验室内部控制管理中需要重点展开的工作[4]。此时，应当制定并落实人员岗前培训与轮岗培训结合，并实施定期考核；要对所有工作人员进行岗前安全教育，每年至少组织一次生物安全防护知识培训。为了提升工作人员对自我提升的重视程度，可以将培训与考核制度相挂钩，并实施培训后的测验，保证人员专业培训的效率效果。

另外，在金域检验的内部控制实践中，实现了实验室的危害因子和安全风险的定期评估；定期举行实验室生物安全、消防安全等方面的演练，保证涉及人、机、料、法、环事项在内部控制管理的全方位落实。

关键词：公立医院；医用耗材；库存管理；研究

一、引言

近年来，随着我国社会主义市场经济的不断完善与发展，我国新医改的不断推行，人民群众生活水平的提升以及广大患者维权意识的提升，对医院管理工作提出了全新的挑战和要求：一方面，要求医院在满足患者就医基本需求的同时，不仅要为广大患者提供优质的医疗服务，还必须保证医院的可持续发展。另一方面，由于我国医疗卫生市场的逐步开放，使得很多外资医院、民营医院纷纷涌入我国医疗卫生市场，广大患者选择医院的空间加大，这也为我国医疗市场的竞争增添了活力。在新的机遇和挑战面前，我国公立医院应如何面对挑战、提高自身的管理水平？如何保证医院的可持续发展？如何在为广大患者提供优质的医疗服务的同时提升医院的竞争力？这些已经成为各公立医院亟待解决的问题和一项重要任务。医院的医用物资主要包括各种药品、医用耗材、后勤物资这三大类型，而医用耗材仅仅属于医院物资中的一部分。在医院的正常运转与发展中，医用耗材是保证其正常运转的基本条件，但是，过多的库存不仅会占用医院的大量人力、财力，更会导致医院工作效率的低下。因此，各医院应将管理的重点工作集中在医用耗材的库存管理上，采用先进的、科学的管理方式进行医用耗材的管理，这不仅能大大降低医院的运营成本、提高物流效率，更能够大大提升医院的服务质量、医疗效率，提升医院的核心竞争力。

二、我国医用耗材库存管理现状及存在的问题

随着我国医疗市场国际化竞争局面的不断形成，我国公立医院不仅要面对民营医院的挑战，还必须面对外资医院的不断进驻，公立医院不改革就会在竞争中处于劣势，甚至还面临被淘汰的危险。近年来，随着我国医疗贸易市场的发展，公立医院对高值介入耗材的需求呈现出逐渐上升的趋势，例如：2014年，我国医疗用品贸易中进口医疗器械产品就超过了70亿美元，诊疗设备进口超过了40亿美元，一次性文/郭旭对医用耗材库存管理的研究耗材的进口量也超过了8亿美元。新医改的深入实施与医疗保险制度的不断完善，不仅拉动了我国内部的发展，更促进了医院物流量、资金流量的急速增加，因此，对医用耗材进行严谨的、科学的管理、监督、控制，用科学的方法解决医用耗材的库存问题是各公立医院必须正视的问题。目前，由于我国公立医院重管理意识和管理思想的滞后，医院对配送到各科室的物品情况不做分析、不控制其流通状况，使用耗材的科室随意领用医疗耗材和物品，使用和领用流程不符合相关的要求和规定，导致医院的中心药房、使用各科室的医用耗材库存量不断增加。目前，我国医院医用耗材库存管理中存在的问题主要有：

（一）对医用耗材的管理目标缺乏科学性、明确性

随着人民生活水平的提升，医疗耗材的使用量也在逐渐攀升，这些医用耗材的种类繁多、数量较大、规格缺乏统一性、存在较强的可替代性。这在无形中增加了医疗低值耗材市场的激烈竞争。而各公立医院由于缺乏医院物流管理的理念，使得医用耗材物流管理的目标缺乏科学性、明确性。目前，我国医院物流管理还处于摸索的初级阶段，再加之认识上的不足，使得医用耗材物流管理的目标不明确、实施方法缺乏科学性、制定的管理计划缺乏全面性、管理计划的落实缺乏完善性。另外，由于医院的管理人员头脑中还尚未建立系统的、科学的物流管理理念和管理经验，使得医用耗材库管理效率低下。

（二）医用耗材物流管理技术滞后

由于我国医疗耗材市场竞争的日趋激烈，很多供应商为了销售自己的产品送货上门，经常采取赊销的方式来完成产品的销售。由于很多公立医院在管理方式上的滞后、对医院物流管理的忽略，对于很多低值易耗的医疗耗材采购缺乏科学性、对耗材的库存量缺乏科学的定量分析，使得医用耗材的库存不仅占用空间，还占用大量的资金。例如：有的公立医院的采购和库存管理完全是依赖于相关部门负责人自己的经验，并未对医院使用的医用耗材进行科学的需求预测，最终导致低值耗材库存积压或者缺货等问题的发生。再例如：有的公立医院对于库存管理采用的是粗放式的管理方式，对于医用耗材的供应采取的是原始的、手工取货、发货的形式，很多医院的医用耗材还需要各科室的工作人员到库房中领取。随着我国现代企业物流管理逐渐走向白热化时代的到来，我国医院医疗耗材的物流管理一定要汲取企业物流管理的先进经验，寻找新的发展契机，并结合医院的自身特点与功能，努力开创先进的医院物流技术来提升医院的服务水平。

（三）医疗耗材库存管理缺乏信息共享性

在医院的医疗服务中，各种低值耗材的需求量非常大，有的医院科室中的小药房为了以备不时之需，也会在自己的小药房中储备一部分低值耗材，而医院的大药房、中心药房中的储存量还会更大。由于医院库房各科室之间缺乏信息共享性，使得很多医院为了采购方便、降低成本，对低值医用耗材的采购管理进行了长期、大量采购的方式最终导致库存量增加，从而增加了库存成本、降低了库存周转率。有的医用耗材的使用存在时间性限制，因此，还导致有的耗材失效而可能产生呆滞库存现象。因此，在现代信息技术的大力支持下，实行现代化的物流标准进行管理不仅是提升物流效率的基本方式，更是调节和控制物流的最佳手段。但是，目前我国地大物博、各地经济发展水平参差不一，公立医院信息系统资源匮乏，很难在短时间内实现信息化管理。

（四）医用耗材物流供应链功能缺乏完善性

目前，我国公立医院的供应链发展尚不成熟，由于管理上的落后使得很多公立医院的中心药房、各科室的库存出现积压的现象，大多数医院对配送到各科室的物品不做分析、不进行流通的控制，从而出现各科室随意领用物品、不符合流程等现象的发生。例如：有的公立医院的采购和供应流程管理缺乏科学性，使得采购的提前期过长，由于信息传递的不及时，为了不影响相关手术的需要，库房只能通过增加库存的方式来保证手术的按时、顺利进行，这就导致医院一些高值耗材库存成本的增加。

三、优化医用耗材库存管理的策略

针对目前公立医院医用耗材的库存管理情况，分别就低值耗材的库存管理、高值耗材的库存管理进行优化。

（一）医用低值耗材库存管理的优化策略

由于低值医用耗材在医院中的使用量较大，对其进行优化的基本策略是需要对这类耗材的需求量，根据医院各科室的使用情况进行预测，努力实现从根本上杜绝供应商赊销而出现的库存积压问题，在优化低值耗材库存量的同时降低库存成本、并提高库存低值耗材的周转率。具体的优化可以分为两个步骤。第一步：进行数据的收集、整理、分析。要想实现对各科室使用低值耗材需求的准确预测，就必须采用科学的预测方法，在这方面我们不仅可以依靠科学的、全面的历史数据，还可以收集具有可靠性、适用性的数据资料，否则将对预测数据的精准度造成严重影响。因此，在完成这一步时，各医院首先应根据自身的规模、性质等进行详细了解。第二步：选择科学的预测方法。不同的预测方法有着不同的效果，各种预测方法也各具特色。例如：移动平均法、指数平滑法、二次指数平滑法、因果预测等。因此，在选择预测方法之前，一定要对研究的数据进行分析和检验，确定数据是否属于稳定的数据类型，值得提醒的是，在选择预测方法进行测试，切忌凭借预测者的主观臆断来选择，而是应该根据数据本身的特点进行预测方法的选择。

（二）医用高值耗材库存管理的优化策略

由于高值医用耗材的特殊性，医院对这类耗材的使用需求基本是确定的，一般而言，提供医用高值耗材的供应商距离医院都不会太远，因此，在对高值医用耗材库存管理时的基本思想就是尽可能减少库存量，并在合理的供应程序支持下最大限度地实现零库存管理。对于高值医用耗材的库存管理优化的策略主要是基于对这类耗材供应流程的优化，从采购开始，指导库存环节都必须尽量减少库存量，只要该流程合理、高效就一定能够最大限度的实现零库存管理。医院可以将高值医用耗材的信息流、物流进行统一，在医院流程优化的基本原则的引领下，采用科学的方法对高值医用耗材的流程进行优化，优化的主要目标就是能够满足广大患者的病患需求基础上提高高值耗材的供应效率，并尽可能实现零库存管理的最终目标。在对医院医用高值耗材流程进行优化时应遵循以下几个基本原则：以流程的最终结果为中心实施优化、各环节工作人员应相互配合、在医院流程中引入信息系统、资源合理配置的优化、将并行的流程连接起来而并不是简单的集成其结果。各医院应结合本医院的长远发展战略目标和规划，设定业务流程管理的具体目标，在确定了基本目标后再选择流程优化的方法。具体的优化过程为：确定改善目标的流程、分析目标流程、改善流程。即首先应对目前医院流管理中存在的问题进行查找，并确定改善的目标流程，在选择流程时一定要注意是直接为患者提供服务的，并直接关系到每一名患者切身利益；然后通过科学的方法对目标流程进行描述、分析，并找出存在的问题；最后，根据流程优化的基本原则，用优化的方法对能够进一步改善的流程进行优化，并将优化后的流程与之前的流程进行分析与比较。总之，随着我国医疗卫生事业的不断发展和对外开放程度的加深，我国医疗行业所面对的是大量技术力量过硬、资金力量雄厚、管理经营具有科学性的国外医疗行业的巨大挑战和竞争压力。随着国内生活水平的提升和对医疗服务质量的高要求，使得医院必须重新审视自身管理中存在问题，特别是对医用耗材库存的管理。因此，各医院必须站在病人的角度，在提高医疗工作效率的同时增强自身的竞争力，在医疗市场中保持领先的地位。这就需要各医院不仅要依靠科学的专业技术支持，还必须及时更新科学管理理念，降低库存成本，并以此为契机不断提升医疗服务质量。

参考文献：

[1]孙丽君.医用耗材的财务管理和使用[J].健康大视野，2013（02）.

[2]高敬龙.医用耗材链路管理规范及全流程信息系统设计[J].中国卫生质量管理，2012（02）.

[3]陈亚兰，蒋葵，王古衡.建立医用耗材应用循证数据库的需求分析[J].中国数字医学，2013（03）.