引言： 随着《关于推动公立医院高质量发展的意见》《关于加强公立医院运营管理的指导意见》等相关政策文件的出台和DRG医保付费方式改革的实施，公立医院面临巨大的运营压力，推动内部精细化管理运营，强化医院运营指标监测等工作迫在眉睫。本文主要从医院运营管理的视角，向读者介绍2019年政府会计制度改革后公立医院目前的报表数据结构与常见的运营指标。

PART.01

公立医院报表结构

公立医院目前最常使用和报送的报表包括部门决算报表、国有资产报表、财务报表、卫生健康财务年报，报表的编制基础存在差异，反映的内容也有所不同，具体情况如下：

不同报表中数据结构亦存在差异，例如 部门决算报表的报表结构如下：

财务报表的结构如下：

医院卫生健康财务年报的结构如下：

PART.02

公立医院常见运营指标体系介绍

目前北京市的公立医院最常用的考核指标来自《北京市公立医院经济管理绩效考评定量指标》与《三级公立医院绩效评价指标框架》，首先北京市公立医院经济管理绩效考评定量指标中将医院经济运营指标分为经营风险、成本管控、运行效率和患者费用四类，具体指标如下：

而三级公立医院绩效评价指标框架中指标体系覆盖更加全面，具体指标包括：

除此以外，公立医院常见的运营指标还包括：

PART.03

公立医院常见运营指标介绍

（一）经营风险指标

1.医疗盈余率

【指标名称】医疗盈余率（类比企业的“营业利润”）

【指标意义】反映财务会计下医院当期开展医疗活动的收支结余情况，反映医院经营风险和发展可持续性。

【指标属性】适中指标：0%—5%为最优

【计算公式】医疗盈余率=(医疗盈余-其他项目盈余)/医疗活动收入合计

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财02表 《收入费用表》

2.资产负债率

【指标名称】资产负债率（类比企业的“资产负债率”）

【指标意义】反映医院负债合理性，引导医院避免盲目负债扩张或经营

【指标属性】适中指标：40%为最优

【计算公式】资产负债率=（负债合计/资产总计）*100%

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财01表 《资产负债表》

3.业务现金流量比率

【指标名称】业务现金流量比率（类比企业的“业务现金流量比率”）

【指标意义】反映医院短期偿债能力

【指标属性】正向指标

【计算公式】日常活动产生的现金流量净额/流动负债合计期末余额数

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财01表 《资产负债表》、会政财04表 《现金流量表》

【类似指标】流动比率、速动比率

4.累计盈余期末余额

【指标名称】累计盈余期末余额（类比企业的“未分配利润”）

【指标意义】反映医院累计盈余中非限定性用途可弥补亏损的金额情况

【指标属性】正向指标

【计算公式】财政补助基本经费盈余+一般医疗盈余+ 新旧转换盈余

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财01表 《资产负债表》

（二）成本管控指标

1.次均成本控制率

【指标名称】次均成本控制率

【指标意义】反映医院次均成本增长情况

【指标属性】负向指标

【计算公式】（本年医疗次均成本-上年医疗次均成本）/上年医疗次均成本*100%

本年医疗次均成本=本年医疗成本/本年工作量

本年工作量=门急诊人数+实际占用总床日数*3

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财02表《医疗成本经济分类科目明细表》、京卫财03表《基本数字表》

2.医疗边际贡献率

【指标名称】医疗边际贡献率（类比企业的“毛利率”）

【指标意义】反映医院每一元医疗收入中边际贡献的比例，反映医疗边际贡献对收入的能力

【指标属性】正向指标

【计算公式】（医疗收入-医疗变动成本）/医疗收入*100%

变动成本包含：绩效工资、其他工资福利支出、卫生材料费、药品费、提取医疗风险基金、其他费用

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财02表 《收入费用表》、京卫财02表《医疗成本经济分类科目明细表》

3.百万元医疗收入耗材支出

【指标名称】百万元医疗收入耗材支出

【指标意义】反映医院收入与消耗类支出间的合理性

【指标属性】负向指标（二级医院＜0.9、三级医院＜1）

【计算公式】卫生材料费（万元）/（医疗收入-药品收入）（百万元）

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财02表《医疗成本经济分类科目明细表》、会政财02表 《收入费用表》

【类似指标】百万元医疗收入能耗支出

4.单位管理费用占比

【指标名称】单位管理费用占比

【指标意义】反映医院管理成本控制情况

【指标属性】负向指标（二级医院＜8.5、三级医院＜7.5）

【计算公式】单位管理费用/医疗成本*100% 【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财02表《医疗成本经济分类科目明细表》

（三）运行效率指标

1.医疗服务收入（不含药品、耗材、检查检验收入）占医疗收入比例变化

【指标名称】医疗服务收入（不含药品、耗材、检查检验收入）占医疗收入比例变化

【指标意义】反映医院收入结构变化。尤其是取消药品和医用耗材加成后调整医疗服务价格体现技术劳务的情况。

【指标属性】正向指标

【计算公式】医疗服务收入/医疗收入×100%

医疗服务收入包括床位收入、诊察收入、治疗收入、手术收入、护理收入

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财03表《基本数字及财务分析表》、会政财02表 《收入费用表》

2.百万元人力成本门诊服务量

【指标名称】百万元人力成本门诊服务量

【指标意义】反映医院每百万元人力成本所提供的门诊服务量，考核医院人力资源提供服务效率

【指标属性】正向指标（二级医院指标值≥4000、三级医院指标值≥2700）

【计算公式】门急诊人次数/工资福利支出（百万元）

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财02表《医疗成本经济分类科目明细表》、京卫财03表《基本数字及财务分析表》

【类似指标】百万元人力成本住院服务量

3.百万元固定资产门诊服务量

【指标名称】百万元固定资产门诊服务量

【指标意义】反映医院反映每百万固定资产所提供的门诊服务量，考核医院固定资产利用效率

【指标属性】正向指标

【计算公式】门急诊人次数/（固定资产-房屋及建筑物）（百万元）

【指标出处】医疗机构财务报表 会政财01表 《资产负债表》 全国卫生健康财务年报-医院基本数字表（国卫财 08 表）

【类似指标】百万元固定资产住院服务量

4.床位周转次数

【指标名称】床位周转次数

【指标意义】反映医院床位使用效率的指标

【指标属性】正向指标（二级医院指标值≥31、三级医院指标值≥40）

【计算公式】出院人数/平均开放床位数 【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财03表《基本数字及财务分析表》

【类似指标】床位使用率

（四）费用控制指标

1.门急诊次均费用

【指标名称】门急诊次均费用

【指标意义】反映医院医院门急诊患者费用水平

【指标属性】负向指标

【计算公式】本年门急诊次均费用=修正后的门急诊收入/门急诊人次数

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财03表《基本数字及财务分析表》

【类似指标】出院病人例均费用

2.门急诊人均药品费用变动率

【指标名称】门急诊人均药品费用变动率

【指标意义】反映医院每门急诊病人药品费用变动情况

【指标属性】负向指标

【计算公式】（本年门急诊次均药品费用-上年门急诊次均药品费用）/上年门急诊次均药品费用*100%

本年门急诊次均药品费用=[西药收入/西药 CPI 指数+（中成药收入+中药饮片收入）/中药 CPI 指数]/门急诊人次数

【指标出处】医疗机构财务报表 京卫财03表《基本数字及财务分析表》

【类似指标】每出院病人耗材费用变动率

来源：十堰人医运管园地

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